预算先行 执行跟踪 —关于经济指标预算及跟踪分析的探讨

10月下旬，集团财务部召开财务例行会议，主要内容是：
 
       一、产销利经济指标08年第四季度预算及09年全年预算。

要求各企业对产值，销售，利润及税金，增加值等指标进行本年第四季度以及09年度的预算，为保证股份公司年度利润分配及集团总体出报数的准确性做好基础工作。    

二、做好每月的财务指标分析及定额费用分析。

    根据集团领导层管理需要，为及时掌握企业发展动态，要求下属企业财务主管上报财务指标分析表及定额费用分析表，并附文字分析。主要针对工业企业成本波动、新产品投入情况以及贸易企业商品市场价格变化，利润测算等方面展开分析。

会议明确了企业规划与运营需要财务指标为导向。财务指标预算的准确性和经济指标分析的及时性是财务管理的金科玉律，是合理保证企业风险与收益的均衡，掌握财务经营杠杆与财务杠杆、运用资金的机会成本的先行者。所以，优秀的财务管理本身就是企业巨大的效益，通过财务活动能够最大限度地增收节支，提高企业经济效益并促进管理的改善。

针对集团公司现有经济实体的不同产业模式，下属企业的财务主管应树立以下几个观点：

一、加强财务管理，实现企业资产保值增值，使财务部门从核算型职能向管理型职能转变。首先要全面实行财务预决算的计划管理职能。预算管理在明确经营目标，协调各职能部门和各环节之间的生产经营活动，在控制日常经济和评价工作业绩等方面有着特殊的作用。所谓预算先行，财务主管应根据当年度实际数据，结合企业发展趋势，做好经济指标的预算。对于集团每年下达的销售收入、利润、应收帐款等经济考核指标，由集团财务部门负责监督子公司执行情况的跟踪考核，年终对子公司的年度财务报表进行内部审计，对其销售、利润、资金管理、应收帐款等情况出具内审报告，并提出奖励意见，以此激励和约束企业经营者，确保集团资产保值增值目标得以实现。其次是建立健全企业内控制度的财务管理职能。各下属企业应结合《企业会计准则》及相关的财务法规制度，确定企业的财务管理制度和规定，加强经营全过程的控制、监督、约束。尤其对大额资金调度、对外投资、提供担保，固定资产的出借、租赁等，实行有效控制，从管理上堵塞资产流失的漏洞。要提供准确及时的会计信息，为集团企业的经营者提供企业经营决策依据。每月财务部门应对公司的会计信息数据的归类、分析，准确及时地编制企业经济指标财务分析，以实现成本最低化、利润最大化和资金最小化的目标。企业领导可利用信息了解企业生产情况和财务状况，据以总结经验，采取措施，挖掘潜力，主动地适应市场要求。在对外投资活动中，财务部门根据掌握了解到的有关会计信息，进行项目经济效益论证，提供决策依据，避免投资失误。

二、更新观念，参与企业资本运作，发挥财务部门的职能作用。一是完善的财务管理机制，有利于提高资产保值增值率。企业的筹资、投资、分配活动是企业财务管理的主要内容。如对企业的经营投资，经过合理的分析和预测，实施有效的财务管理，可使企业获得合理的投资回报期，并将对外投资效益纳入经营者业绩考核；对没有达到预期效益，出现亏损局面，主要经营者必须向董事会作出书面汇报。二是提高财务主管自身业务素质，增强转轨意识。财务人员要为各级领导提供会计信息，协调内部关系，这不仅要经常关注新的政策法规，拓展知识面，钻研业务，还要通过多种形式的培训，提高技能，增强转轨意识。例如新财务软件模式下企业中财务系统内部子系统之间数据共享、自动取数，可以构成一个有机的财务数据体系，便于按时进行财务指标、资产负债、赢利能力等财务分析。同时，还可以构建从工资、成本等专业分析到总体财务分析的分析体系，随时对企业的资金周转、成本、费用、利润、库存等主要财务指标进行分析。

总之，通过良好的财务预算，促使整个企业目标实现；通过财务分析透视行业销售平台及企业整体运营成败，使现代财务具有的经济效益、管理效益得到发挥。这才是我们的最终目的。