增强企业的市场竞争力，应对金融风暴——论增值税改革对小企业的影响

传闻已久的增值税全面转型的消息目前已获得确认。据新华社报道，国务院宣布从2009年1月1日起在全国范围内实施“三全”为主要内容的增值税全面转型，即全国范围、增值税覆盖的全行业和全额抵扣。

此次增值税改革的主要内容是：

一，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。但对房屋建筑物等不动产，不允许纳入增值税抵扣范围，另外小汽车、摩托车和游艇也不纳入增值税改革范围，即企业购入以上设备，不允许抵扣其所含的增值税。

二，相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。

三，将小规模纳税人征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17％。

此次实行消费型增值税，短期可为企业减负、增加企业投资积极性，长期可以刺激投资，提振内需，促进企业技术更新改造。

增值税转型的直接利好是为企业减少税负。经财政部门测算，明年国家财政实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。

对增值税一般纳税人的企业来说，该项改革对于不同行业的影响不一。获利较多的将是存在增值税销项且新购置设备较多的资本密集型行业。对电力、采矿、电信、化工、交通设备制造和黑色金属冶炼、橡胶制品业、印刷业等行业将获得较多税收优惠。同时对创业期和成长期的企业，往往固定资产投资会较多，增值税转型使这两类企业受益更大；而成熟期和衰退期的企业，固定资产投资相对较少，相比前两类企业，增值税转型中它们的受益相对小些。这一政策可能带来的机械设备销售增长。现金流量表中的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”来估算，以单年的新增固定资产的进项税额抵扣来估算对现金流量和净利润的累积影响为现金流和净利润增加的金额均相当于当期新增固定资产金额的14％以上。

对小规模企业来讲，09年起，增值税征收率统一调低至3%，其中非商业企业的增值税降低了一半。如小工业企业销售100万元产品，就要缴纳6万元增值税，现把税率降低到3%，企业一下子就少了3万元的税负。征收率水平的下调，将减轻中小企业税收负担，为中小企业提供一个更加有利的发展环境。财政部和国家税务总局还将通过调高增值税、营业税起征点等政策在税收上进一步鼓励中小企业的发展。据了解，我国已有不少地区提高了个体工商户的增值税和营业税的起征点。如天津市已将销售货物的增值税起征点由月销售额2000元提高到5000元；销售应税劳务的增值税起征点由月销售额1500元提高到3000元；按次纳税的增值税起征点由每次(日)150元提高到200元。北京、上海、江苏及浙江的营业税起征点为国家最高标准5000元/月。另外国家已经明确小企业信贷投放增速不低于全部贷款增速，增量不低于上年，要求各银行业金融机构从各方面推动小企业金融服务的专业化经营，有效加大对中小企业的信贷投放。

面对增值税全面转型再度甚嚣尘上，政府全面施行增值税转型，同时结合信贷政策方面的优惠力度，已充分凸显出“以企业生存与发展为本”的价值取向，这些货币和财政政策将是中小企业发展的大利好。

对企业而言，应腾出手来，加快产品更新换代，加大对技改投入，增强企业的市场竞争力，以应对金融风暴对中国企业所造成的冲击。也要加大对现有制造企业品牌化的扶持，成为成功转型的优势企业。

集团财务部   张洪

2009年1月5日